Новости

  • Положительные стороны участия в школьных олимпиадах
    Облегчение поступления в университет. Вы можете задать своему ребенку конечную цель всего учебного процесса, тем самым убедив его в необходимости хорошей учебы. Часто родители говорят своим детям, что если они будут плохо учиться, то не смогут приобрести хорошую профессию в будущем, и пойдут в дворники.
  • Особенности питания школьника
    Питание в школе должно быть хорошо организованным. Школьник должен быть обеспечен в столовой обедом и горячим завтраком. Интервал между первым и вторым приемом пищи не должен превышать четыре часа. Наиболее оптимальным вариантом должен быть завтрак ребенка дома, в школе же он съедает второй завтрак
  • Детская агрессия в школе и сложности в процессе обучения
    Между детской агрессией и трудностями в процессе обучения установлена определенная взаимосвязь. Каждый школьник хочет иметь в школе много друзей, иметь хорошую успеваемость и хорошие оценки. Когда это у ребенка не получается, он делает агрессивные поступки. Каждое поведение на что-то нацелено, имеет смысловую
  • Советы психологов родителям
    В любых олимпиадах и всевозможных конкурсах ребенок, прежде всего, самовыражается и самореализовывается. Родители обязательно должны поддерживать своего ребенка, если он увлечен интеллектуальными соревнованиями. Ребенку важно осознавать себя частью общества интеллектуалов, в котором царят сопернические настроения, и ребенок сравнивает свои достигнутые
  • Ребенок отказывается от приема пищи в столовой школы
    Разборчивому ребенку школьная еда может прийтись не по вкусу. Зачастую, это самая распространенная причина отказа школьника от еды. Все происходит от того, что меню в школе не учитывает вкусовые потребности каждого отдельного ребенка. В школе никто не будет исключать какой-либо продукт из питания отдельного ребенка дабы
  • Как родители относятся к школе
    Для того чтобы понять как родители относятся к школе, то важно для начала охарактеризовать современных родителей, возрастная категория которых весьма разнообразна. Не смотря на это большую часть из них составляют родители, которые относятся к поколению девяностых годов, которые отличаются тяжелым временем для всего населения.
  • Школьная форма
    Первые школьные сборы навсегда остаются в памяти каждого из нас. Родители начинают закупать всю необходимую канцелярию, начиная с августа. Главным школьным атрибутом является форма школьника. Наряд должен быть тщательно подобран, чтобы первоклассник чувствовал себя уверенно. Введение школьной формы обосновывается многими причинами.
ГлавнаяОбразованиеРефератыМенеджментБюджетирование в системе...

Рефераты

Уважаемые школьники и студенты! 

Уже сейчас на сайте вы можете воспользоваться более чем 20 000 рефератами, докладами, шпаргалками, курсовыми и дипломными работами.Присылайте нам свои новые работы и мы их обязательно опубликуем. Давайте продолжим создавать нашу коллекцию рефератов вместе!!!

Вы согласны передать свой реферат (диплом, курсовую работу и т.п.), а также дальнейшие права на хранение,  и распространение данного документа администрации сервера "mcvouo.ru"?

Спасибо за ваш вклад в коллекцию!

Всего 19436 рефератов.

Найти

Бюджетирование в системе финансового менеджмента - (реферат)

Дата добавления: март 2006г.

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ИНСТИТУТ МЕЖДУНАРОДНЫХ ОТНОШЕНИЙ (УНИВЕРСИТЕТ) МИД РФ

    Кафедра статистики, учета и аудита
    Информационно-аналитическая справка на тему:
    “Бюджетирование в системе финансового менеджмента”
    Выполнила: студентка 5 курса факультета МЭ
    О 3 ак. гр. Симонян Алина
    Научный руководитель:
    проф. Пучкова С. И.
    Москва, 2001
    Содержание
    §1. Понятие бюджетирования 3
    §2. Процесс бюджетирования 3
    §3. Виды бюджетов 6
    Задание 1. 9
    Задание 2. 13
    §1. Понятие бюджетирования

Бюджет –это план деятельности предприятия в числовом выражении на определенный период времени, как правило, до одного года.

    Главные цели бюджетирования:
    Планирование и контроль.

Бюджет является воплощением долгосрочного плана в текущем периоде. Контроль за результатами деятельности предприятия осуществляется путем сопоставления бюджетируемых и фактических результатов деятельности и последующим детальным анализом причин отклонений.

Распределение ответственности –делегирование ответственности за понесенные издержки, полученные доходы и прибыль.

    Оптимизация.

Бюджет обеспечивает наилучшее использование ограниченных ресурсов. Мотивация персонала.

Бюджет предоставляет сотрудникам информацию о намеченных целях в количественном выражении и обеспечивает возможность оценить эффективность их работы. §2. Процесс бюджетирования

I. Определение главного фактора бюджетирования (principal budget factor), то есть фактора, который ограничивает деятельность предприятия в краткосрочном периоде. Обычно таким фактором является предельный объем продаж, определяемый текущим рыночным спросом. Таким фактором могут быть также производственные мощности предприятия, наличие квалифицированных трудовых ресурсов или редких материалов и др. Весь дальнейший процесс бюджетирования будет строится с учетом выбранного главного фактора.

II. Разработка ключевого бюджета (key budget), т. е. бюджета по выбранному главному фактору. Чаще всего это бюджет продаж. Его построение включает детальное планирование физического объема продаж, цен и выручки по всем видам продукции.

III. Разработка функциональных, или операционных бюджетов (functional budgets), т. е. бюджетов, направленных на обеспечение выполнения ключевого бюджета. В первую очередь это бюджет производства. Его построение осуществляется исходя из объема продаж, наличия запасов на начало периода и минимального уровня запасов готовой продукции, который предприятие поддерживает в соответствии со своей внутренней политикой. Итак, для каждого вида продукции и для каждого периода (месяца, квартала):

планируемый объем производства = планируемый объем продаж + + требуемые запасы на конец периода – запасы на начало периода. Бюджет производства строится только в количественном выражении (без стоимостного).

    На основе бюджета производства разрабатываются:

бюджет трудовых затрат (labour budget) в количественном (чел. -часы) и стоимостном выражении; бюджет расходования материалов (materials usage budget) – в количественном выражении. Далее строится бюджет закупки материалов (materials purchase budget) с учетом данных бюджета расходования материалов, объема запасов материалов на начало периода и требуемого для поддержания уровня запасов материалов. После этого составляются бюджеты накладных расходов. Переменные накладные расходы планируются следующим образом:

производственные – на основе данных об объеме производства; коммерческие – на основе данных об объеме продаж.

Отдельно осуществляется бюджетирование постоянных накладных расходов. Следующим шагом является определение ожидаемого притока денежных средств, с учетом планируемого объема продаж и схемы расчетов с покупателями; и ожидаемого оттока денежных средств, с учетом плана приобретения производственных ресурсов и схемы расчетов с поставщиками. В результате выясняется, существует ли вероятность дефицита денежных средств для обеспечения текущей деятельности, и определяется потребность предприятия в краткосрочном финансировании. IV. Построение генерального бюджета (master budget), который включает: планируемый Отчет о Прибылях и Убытках;

    планируемый Баланс;
    планируемый Отчет о Движении Денежных Средств.

Для построения планируемого Отчета о Прибылях и Убытках используются бюджеты продаж, производства, отдельных видов затрат.

Ниже приведена проформа данного отчета, которая учитывает изменения и запасов готовой продукции, и запасов материалов.

    Планируемый Отчет о Прибылях и Убытках.
    Выручка х
    Производственные издержки
    Запасы сырья и материалов на начало периода х
    Закупленное сырье и материалы х
    Запасы сырья и материалов на конец периода _(х)_
    Себестоимость израсходованных сырья и материалов х
    Прямые затраты труда х
    Производственные накладные расходы
    [постоянные и переменные] _х_
    Себестоимость произведенной продукции х
    Запасы готовой продукции на начало периода х
    Запасы готовой продукции на конец периода _(х)_
    Себестоимость проданной продукции _(х)
    Валовая прибыль х
    Непроизводственные (коммерческие и управленческие) расходы
    [постоянные и переменные] (х)
    Операцонная прибыль х

Прогнозный вариант Отчета о Движении Денежных Средств строится тем же способом, что и описанный выше бюджет по определению обеспеченности текущей деятельности денежными средствами.

Прогнозный Баланс формируется на основе планируемых Отчета о Прибылях и Убытках и Отчета о Движении Денежных Средств.

Принцип определения суммы по отдельным статьям баланса следующий (в качестве примера– для активных счетов):

    Конечное сальдо по счету = начальное сальдо +

+ оборот по дебету (прогнозируемый) –оборот по кредиту (прогнозируемый). Например,

прогнозируемая дебиторская задолженность на конец периода = = дебиторская задолженность на начало периода +

    + прогнозируемая выручка (по отгрузке) –
    – прогнозируемые поступления денежных средств от продаж.
    §3. Виды бюджетов
    3. 1

В зависимости от того, как перед проведением вариационного анализа корректируется бюджет в случае отклонения фактического объема производства от запланированного, бюджеты бывают:

фиксированные для любого уровня производства(fixed budgets); фиксированные для каждого отдельного уровня производства (Flexible budgets); гибкие (Flexed budgets).

В первом случае бюджет разрабатывается для прогнозируемого уровня производства; в конце периода данные этого бюджета о затратах сопоставляются с фактическими данными о затратах без каких–либо корректировок на фактический уровень производства. Область применения: сфера услуг, где большая часть издержек постоянны, в отличие от промышленного производства, где многие издержки являются переменными.

Во втором случае разрабатывается несколько вариантов бюджета при различных уровнях производства или продаж.

    Пример. Разрабатываются следующие бюджеты:
    А. бюджет для уровня производства 1000 – 1500 единиц;
    Б. бюджет для уровня производства 1500 – 3500 единиц;
    В. бюджет для уровня производства свыше 3500 единиц.
    Данный способ применяется, когда

? значительная часть затрат является полупостоянной, т. е. они реагируют на изменение объема производства следующим образом:

    Затраты
    Объем производства
    ? наблюдается эффект экономии на масштабе производства;

? закупочная цена сырья и материалов зависит от покупаемого количества и т. п. “Гибкие” бюджеты полностью учитывают изменение объемов производства по сравнению с прогнозируемыми. Пример.

Планируется произвести 10000 единиц продукции. Затраты сырья – 3 кг на 1 единицу. Всего планируемые затраты сырья – 30000 кг. Фактически было произведено 15000 единиц продукции и израсходовано 42000 кг сырья.

Если мы применяем фиксированное бюджетирование, то будет отмечен перерасход сырья 42000 кг– 30000 кг = 12000 кг.

Если применяется гибкое бюджетирование, то планируемыми затратами будет считаться: 3 кг * 15000 = 45000, и будет отмечена экономия сырья 3000 кг 45000 кг– 42000 кг = 3000 кг.

    Процесс составления “гибкого” бюджета:

изначально он разрабатывается для ожидаемого уровня производства; в конце периода бюджетированные затраты пересчитываются пропорционально фактическому объему производства, прежде чем происходит сопоставление плановых и фактических объемов затрат.

Данный вид бюджетов активно применяется для осуществления вариационного анализа, т. е. детального анализа отклонений фактических данных от запланированных.

    3. 2

В зависимости от того, как меняются бюджеты в результате изменения ожиданий, бюджеты бывают:

    1)периодические (periodioc budgets);
    2)скользящие (rolling budgets).

Периодический бюджет составляется обычно на один год; после того, как был принят бюджет, его не корректируют. Используется в стабильных отраслях, в которых несложно сделать прогноз и в которых не требуется очень тщательного контроля за всеми изменениями.

Скользящий бюджет –это бюджет, который постоянно обновляется путем добавления к нему следующего финансового периода (например, месяца или квартала) по мере того, как завершается очередной финансовый период. Цель данного вида бюджета: осуществлять тщательный контроль за деятельностью предприятия и всегда предоставлять максимально точную плановую информацию на ближайшие 12 месяцев. Пример (скользящий бюджет)

1 января 2001 г составляется бюджет на 12 мес. до 31 декабря 2001 г. 1 февраля 2001 г:

? сравниваются фактические и плановые показатели за январь; ? если бюджет на январь оказался нереалистичным, проводится корректировка бюджета на оставшиеся 11 мес. ;

? разработывается бюджет еще на 1 мес. вперед до января 2002 г.

    Задание 1.

Предприятие производит офисную мебель. Имеется следующая информация: Запасы на начало Планируемые продажи Продажная

    периода, шт. в июне, шт. цена
    Стулья 63 290 120
    Столы 36 120 208
    Кресла 90 230 51

Запасы на конец месяца должны составлять 30% от объема продаж за соответствующий месяц.

    Для производства мебели требуются следующие ресурсы:
    Дерево, Пластик, Неквалифиц. Квалифиц.
    кубометры кубометры труд, часы труд, часы
    Стулья 4 2 3 2
    Столы 5 3 5 8
    Кресла 2 1 2
    Стоимость ед. 12 7 4 6
    затрат, руб
    Запасы материалов на начало периода:
    дерево – 142 м
    пластик –81 м

Планируется, что запасы материалов на конец периода должны быть достаточными для производства 50 ед. каждого вида продукции.

Накладные расходы составляют 1 рубль на каждый час затраченного труда.

    Требуется:
    составить на июнь бюджет (а) продаж;
    (б) производства;
    (в) расходования материалов;
    (г) трудовых затрат;
    (д) закупки материалов.
    составить планируемый Отчет о Прибылях и Убытках за июнь.
    (1) Операционные бюджеты
    (а) Бюджет продаж
    Стулья
    Столы
    Кресла
    Всего
    Количество, ед
    290
    120
    230
    Стоимость, руб
    34 800
    24 960
    11 730
    71 490
    (б) Бюджет производства, в ед продукции
    Стулья
    Столы
    Кресла
    Продажи
    290
    120
    230
    Запасы на конец
    87
    36
    69
    377
    156
    299
    Запасы на начало
    (63)
    (36)
    (90)
    Объем производства
    314
    120
    209
    (в) Бюджет расходования материалов
    Дерево, кубометры
    Пластик, кубометры
    Стулья
    314*4=1256
    314*2=628
    Столы
    120*5=600
    120*3=360
    Кресла
    209*2=418
    209*1=209
    Итого
    2274
    1197
    (г) Бюджет трудовых затрат
    Неквалифиц. труд,
    часы
    Квалифиц. труд,
    часы
    Стулья
    314*3=942
    314*2=628
    Столы
    120*5=600
    120*8=960
    Кресла
    209*2=418
    Итого, часов
    1960
    1588
    Итого, руб
    1960*4=7840
    1588*6=9528
    (д) Бюджет закупки материалов
    Дерево, кубометры
    Пластик, кубометры
    Расход в производство
    2274
    1197
    Запасы на конец пер.
    50*(4+5+2)
    550
    50*(2+3+1)
    300
    2824
    1497
    Запасы на начало пер.
    (142)
    (81)
    Закупки, кубометры
    2682
    1416
    Закупки, руб
    2682*12=32184
    1416*7=9912
    Планируемый Отчет о Прибылях и Убытках (руб)
    Выручка 71490
    Производственные затраты
    Дерево 27288
    Пластик 8379
    Неквалифицированный труд 7840
    Квалифицированный труд 9528
    Накладные расходы (1960+1588) 3548
    56583
    Запасы готовой продукции на начало пер. * 15255
    71838
    Запасы готовой продукции на конец пер. * (16578)
    Себестоимость готовой продукции (55260)
    Валовая прибыль 16230
    *Расчет себестоимости запасов
    (руб)
    Стулья
    Столы
    Кресла
    Всего
    Себестоимость ед
    Дерево
    12*4=48
    *5=60
    *2=24
    Пластик
    7*2=14
    *3=21
    *1=7
    Неквалифиц. труд
    4*3=12
    *5=20
    *2=8
    Квалифиц. труд
    6*2=12
    *8=48
    Накладные расходы
    1*5=5
    *13=13
    *2=2
    Всего
    91
    162
    41
    Запасы на начало пер.
    5733
    5832
    3690
    15255
    Запасы на конец пер.
    7917
    5832
    2829
    16578
    Проверка:
    Валовая прибыль
    Стулья 290*(120 – 91) = 8410
    Столы 120*(208 – 162) = 5520
    Кресла 230*(51 – 41) = 2300
    16230
    Задание 2.

Недавно созданное предприятие планирует начать деятельность с 1 марта 2002 г. Будут производиться продукт А и продукт Б. Имеется следующая информация: Политика компании в отношении запасов:

-запасы готовой продукции на конец месяца должны равняться прогнозируемому на следующий месяц объему продаж;

-на конец месяца не должно быть остатков незавершенного производства; -запасы материалов на конец месяца должны равняться производственной потребности в материалах следующего месяца.

    Ожидаемые издержки на ед продукции (руб):
    А
    Б
    Материалы
    Х (1, 4 руб за кг)
    56
    112
    У (7 руб за кг)
    21
    28
    Труд
    квалифицированный (28 руб в час)
    28
    56
    неквалифицированный (8 руб в час)
    8
    24
    Накладные расходы
    35
    70
    Ценовая политика компании:

цены устанавливаются с 20%-й наценкой на полную производственную себестоимость (с соответствующим округлением цены до рубля).

В соответствии с маркетинговым исследованием прогнозируются следующие объемы продаж:

-А: 2000 ед в марте, с последующим увеличением на 200 ед в месяц, до максимального объема продаж 2800 ед в месяц;

-Б: 1000 ед в марте, с увеличением на 10% в последующие 3 месяца и неизменным объемом продаж в дальнейшем.

    Требуется:

составить на март, апрель и май следующие операционные бюджеты (а) производства;

    (б) закупки материалов;
    (в) трудовых затрат;
    (г) продаж;

составить планируемый Отчет о Прибылях и Убытках за 3 месяца. Операционные бюджеты

    (а) Бюджет производства (в ед)
    Март
    Апрель
    Май
    Июнь
    А
    Б
    А
    Б
    А
    Б
    А
    Б
    Запасы на нач.
    (2200)
    (1100)
    (2400)
    (1210)
    (2600)
    (1331)
    Продажи
    2000
    1000
    2200
    1100
    2400
    1210
    2600
    1331
    Запасы на кон.
    2200
    1100
    2400
    1210
    2600
    1331
    2800
    1331
    Производство
    4200
    2100
    2400
    1210
    2600
    1331
    2800
    1331
    (б) Бюджет закупки материалов
    Материал Х
    Март
    Апрель
    Май
    Июнь
    А
    Б
    А
    Б
    А
    Б
    А
    Б
    Запасы на нач.
    (96000)
    (96800)
    (104000)
    (106480)
    Расход в пр-во
    168000
    168000
    96000
    96800
    104000
    106480
    112000
    106480
    Запасы на кон.
    96000
    96800
    104000
    106480
    112000
    106480
    264000
    264800
    104000
    106480
    112000
    106480
    Всего в мес. , кг
    528 800
    210 480
    218 480
    Всего в месяц,
    руб (*1, 4/кг)
    740 320
    294 672
    305 872
    Материал У
    Март
    Апрель
    Май
    Июнь
    А
    Б
    А
    Б
    А
    Б
    А
    Б
    Запасы на нач.
    (7200)
    (4840)
    (7800)
    (5324)
    Расход в пр-во
    12600
    8400
    7200
    4840
    7800
    5324
    8400
    5324
    Запасы на кон.
    7200
    4840
    7800
    5324
    8400
    5324
    19800
    13240
    7800
    5324
    8400
    5324
    Всего в мес. , кг
    33 040
    13 124
    13 724
    Всего в месяц,
    руб (*7/кг)
    231 280
    91 868
    96 068
    (в) Бюджет трудовых затрат
    Март
    Апрель
    Май
    Всего
    Вид трудовых
    затрат
    квалиф,
    часы
    неквал,
    часы
    квалиф,
    часы
    неквал,
    часы
    квалиф,
    часы
    неквал,
    часы
    Продукт А
    4200
    4200
    2400
    2400
    2600
    2600
    Продукт Б
    4200
    6300
    2420
    3630
    2662
    3993
    Всего часов
    8400
    10500
    4820
    6030
    5262
    6593
    Всего, в руб
    *28 руб/час
    235 200
    134 960
    147 336
    517 496
    *8 руб/час
    84 000
    48 240
    52 774
    184 984
    (г) Бюджет продаж
    Март
    Апрель
    Май
    Всего,
    ед
    руб
    ед
    руб
    ед
    руб
    руб
    Продукт А
    2000
    356 000
    2200
    391 600
    2400
    427 200
    Продукт Б
    1000
    348 000
    1100
    382 800
    1210
    421 080
    Всего
    704 000
    774 400
    848 280
    2326 680
    Расчет цен
    (руб)
    А
    Б
    Полная себестоимость
    148
    290
    Плюс 20%-ная наценка
    29, 6
    58
    Всего
    177, 6
    348
    После округления
    178
    Планируемый Отчет о Прибылях и Убытках за 3 месяца
    (руб)
    Выручка 2 326 680
    Производственные затраты
    Материал Х
    закупка 1 340 864
    запасы на конец периода
    [(112000+106480)*1, 4 ] (305 872)
    Материал У
    закупка 419 216
    запасы на конец периода
    [ (8400+5324)*7 ] (96 068)
    Затраты неквалифицированного труда 184 984
    Затраты квалифицированного труда 517 496
    Накладные расходы 646 870
    2 707 490
    Запасы готовой продукции на конец периода
    [2600*148+1331*290] (770 790)
    Себестоимость проданной продукции (1 936 700)
    Валовая прибыль 389 980

Скачен 1469 раз.

Скачать